Переход с УСН на ОСНО: как определить остаточную стоимость и срок полезного использования ОС в налоговом учете?

Comments

• Цитата: Добрый день!Вопрос в продолжение темыНужно ли учитывать амортизацию дооборудования ОС в целях налогообложения прибыли?.Совсем запуталась с определением остаточной стоимости ОС на 01.01.2019г при переходе на ОСН.Имеем созданное подрядчиком и принятое к учету 24.08.2018г. ОС стоимостью 151906  со СПИ 37 месяцев во время применение УСН (доходы). НУ в отношении этого ОС не учитывался, амортизация считалась только по БУ. На 01.01.2019 амортизация в БУ составила 16422-28, но в декабре 2018г. это основное средство было дооборудовано на сумму 43400. На 01.01.2019г. по БУ имеем остаточную стоимость 178 883,72 (151906-16422,28+43400) и накопленную амортизацию 16422,28.С 01.01.2019г. переходим на ОСН. Согласно  п. 15 Письма ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643, имеем право в НУ при переходе с УСН на ОСН (как подсказал НККПрофиль пользователя НКК) учитывать амортизацию. Как определить остаточную стоимость на 01.01.2019 в НУ?Взять остаточную стоимость по БУ на 01.01.2019 в размере 178883,72 и вычесть оттуда расходы на дооборудование 43400. Тогда остаточная стоимость для принятия этого ОС к НУ на 01.01.2019 будет составлять 135483,72 и оставшийся СПИ 33 месяца?Заранее спасибо!

  Добрый день!
  
  Во-первых, не нужно исключать стоимость дооборудования из первоначальной стоимости такого имущества. 
  Во-вторых, остаточная стоимость определяется следующим образом (Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-04-05/43643; п. 3 ст. 346.25 НК РФ):
  из первоначальной стоимости исключаются расходы, которые были бы признаны для целей УСН при применении объекта налогообложения "доходы минус расходы".
  Так как по правилам п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ вся стоимость данного ОС, включая расходы на дооборудование, была бы списана в состав расходов при применении объекта "доходы минус расходы" по состоянию на 01.01.2019 г., то остаточная стоимость для целей перехода на ОСНО на 01.01.2019 г. по данному ОС, включая расходы на дооборудование, будет равна нулю.
  Иными словами, по мнению ВС, учесть расходы на ОС плательщик УСН с объектом "доходы", переходящий на ОСНО, может только при слете с УСН в течение того года, в котором осуществлены расходы на ОС.
• НКК, вот в первоначальном вопросе я задавала вопрос  про дооборудование этого ОС именно в период применения ОСНО.
  Т.е. имея ОС поставленное на учет при применении УСН в 2018году, мы уже перейдя на ОСНО в 2019 году его дооборудуем и стоимость вот этой модернизации и хочется учесть в НУ в 2019 году.  Можно ли это сделать и как определить срок полезного использования для НУ в таком случае?
  
  После Вашего комментария, что можно учесть и остаточную стоимость в НУ на 01.01.2019 при переходе на ОСНО я немного "заблудилась".
• Цитата: НКК, вот в первоначальном вопросе я задавала вопрос  про дооборудование этого ОС именно в период применения ОСНО.Т.е. имея ОС поставленное на учет при применении УСН в 2018году, мы уже перейдя на ОСНО в 2019 году его дооборудуем и стоимость вот этой модернизации и хочется учесть в НУ в 2019 году.Можно ли это сделать и как определить срок полезного использования для НУ в таком случае?После Вашего комментария, что можно учесть и остаточную стоимость в НУ на 01.01.2019 при переходе на ОСНО я немного "заблудилась".

  Добрый день!
  
  Выделенное синим не согласуется с процитированным ниже.
  
  

  Цитата: в декабре 2018г. это основное средство было дооборудовано на сумму 43400.

  Цитата: С 01.01.2019г. переходим на ОСН.

  Так когда ОС было дооборудовано - в 2018 году, в периоде применения УСН? Тогда, как я уже ответил выше, расходы на данное ОС, в т.ч. стоимость дооборудования, нельзя учесть для целей налога на прибыль.
  Или в 2019 году, в периоде применения ОСНО?
• НКК, Это ОС было дооборудовано сначала в декабре 2018 года при применении УСН.
  
  А потом еще в мае и декабре 2019 г. при применении уже ОСНО.
  
  Если первоначальный срок полезного использования установлен в 37 месяцев, то при учете амортизации по дооборудованию в НУ в 2019 году я беру те же 37 месяцев, а на 38 месяц списываю в расходы списываю остаток в НУ?
• Цитата: Это ОС было дооборудовано сначала в декабре 2018 года при применении УСН.А потом еще в мае и декабре 2019 г. при применении уже ОСНО.Если первоначальный срок полезного использования установлен в 37 месяцев, то при учете амортизации по дооборудованию в НУ в 2019 году я беру те же 37 месяцев, а на 38 месяц списываю в расходы списываю остаток в НУ?

  Добрый день!
  
  Тогда учитываются только расходы на дооборудование, осуществленные в 2019 году.
  Что касается срока полезного использования, то я бы считал его с даты первого дооборудования - с мая 2019 года исходя из Классификатора, так как до этой даты у компании в принципе не было амортизируемого ОС с точки зрения главы 25 НК РФ.
  Данный подход будет максимально безопасным с налоговой точки зрения.